社會保險費會計分錄

下面，就現行企業會計準則的相關規定，假定不考慮其他特殊情況,對企業參保職工的基本養老保險費”的計算與賬務處理予以舉例。

【例】某某物資有限公司，有職工300名。該公司與勞動者訂立了全員勞動合同，未發生人員變動。2010年6月，假定該公司按當地人均薪金基數1200元計算繳納職工養老保險費，按現行相關政策規定，假定應繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關賬務處理如下：

1．繳費的計算

（1）月度繳費基數：1200×300=360,000.00（元）

（2）月度應繳金額： 360000×28%=100,800.00（元）

其中：單位繳費共計：360000×20%=72,000.00（元）

個人繳費共計 ：360000×8%=28,800.00（元）

由單位承擔的月度繳費總額72,000.00元當中，

①劃入個人賬戶共計：360000×3%=10,800.00（元）

②劃入統籌賬戶共計：360000×17%=61,200.00（元）

2．個人賬戶清單

（1）月度繳費基數：1200(元)

（2）月度應繳金額：1200×28%=336.00（元）

其中：單位繳費：1200×20%=240.00（元）

個人繳費：1200×8%=96.00（元）

由單位承擔的月度繳費240.00元當中，

①劃入個人賬戶：1200×3%=36.00（元）

②劃入統籌賬戶：1200×17%=204.00（元）

3．賬務處理

（1）按規定應負擔的職工基本養老保險費

借：生產成本——基本生產成本 （按人員比例分擔，金額略）

制造費用——社會保險費（按人員比例分擔，金額略）

管理費用——社會保險費（按人員比例分擔，金額略）

銷售費用——社會保險費（按人員比例分擔，金額略）

貸：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險）72000

（2）代扣職工個人養老保險費

借：應付職工薪酬——工資 28800

貸：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險）28800

（3）按期繳納職工養老保險費

借：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險） 100800

貸：銀行存款 100800